Основні засади податкової політики в країнах ЄС на сучасному етапі

Abstract

В статті визначені основні засади та принципи формування податкової політики країн ЄС, визначена роль Європейської комісії у податковому регулюванні. Проведено аналіз рівня загального податкового навантаження в європейських країнах. Розглянуто відмінності у наднаціональному регулюванні прямого і непрямого оподаткування, визначено стан та поточні завдання податкової гармонізації у сфері непрямого оподаткування та зближення законів у прямому оподаткуванні в країнах ЄС. Проведено порівняльний аналіз податкових ставок, об’єктів оподаткування, застосовуваних податкових пільг та інших елементів податків для основних видів податків в країнах ЄС (ПДВ, акцизного податку, податку на доходи фізичних осіб, корпоративного податку). Досліджені основні напрями удосконалення податкового законодавства країн ЄС на сучасному етапі, розглянуті заходи боротьби із податковим шахрайством та ухиленням від оподаткування.

В статье определены основные принципы и принципы формирования налоговой политики стран ЕС, определенная роль Европейской комиссии в налоговом регулировании. Проведен анализ уровня общей налоговой нагрузки в европейских странах. Рассмотрены различия в наднациональном регулировании прямого и косвенного налогообложения, определены состояние и текущие задачи налоговой гармонизации в сфере косвенного налогообложения и сближение законов в прямом налогообложении в странах ЕС. Проведен сравнительный анализ налоговых ставок, объектов налогообложения, применяемых налоговых льгот и других элементов налогов для основных видов налогов в странах ЕС (НДС, акцизного налога, налога на доходы физических лиц, корпоративного налога). Исследованы основные направления совершенствования налогового законодательства стран ЕС на современном этапе, рассмотрены меры борьбы с налоговым мошенничеством и уклонением от налогообложения.

In the article the basic framework for the formation of tax policy of the EU countries and the role of the European Commission are defined. There is the analysis of the overall tax burden in European countries. The differences in transnational regulation of direct and indirect taxation are considered and the current state and problems of tax harmonization in indirect taxation and approximation of laws in direct taxation in the EU are determined. There is also a comparative analysis of tax rates, tax base, tax exemptions and other tax items of the main types of taxes in the EU countries (VAT, excise tax, personal income tax, corporate tax). The basic directions of improvement of tax legislation in the EU are identified, and policy responses to combat tax fraud and tax evasion are considered.