Проблеми оптимізації оподаткування прибутку підприємств в Україні з урахуванням зарубіжного досвіду

Abstract

У статті розглянуті основні проблеми оподаткування прибутку підприємств в Україні та запропоновані шляхи його оптимізації з урахуванням світового досвіду оподаткування прибутку корпорацій. Запропоновані механізми переходу від переважно фіскальної ролі податку на прибуток підприємств до поєднання фіскальної та стимулюючої функцій цього податку з метою активізації інвестиційної та інноваційної діяльності суб’єктів господарювання.

В статье рассмотрены основные проблемы налогообложения прибыли предприятий в Украине, а также предложены пути его оптимизации с учётом мирового опыта налогообложения прибыли корпораций. Предложены механизмы перехода от преимущественно фискальной роли налога на прибыль предприятий к объединению фискальной и стимулирующей функций этого налога с целью активизации инвестиционной и инновационной деятельности субъектов хозяйствования.

In article considers the main problems of the taxation of profits of enterprises in Ukraine and ways of its optimization are proposed considering the international experience in the taxation of profit corporations. The aim is to identify the best tax methods that are suitable for implementation in domestic tax practice to stimulate the innovation activity of business entities and to increase the attraction of investments into the state economy. This involves identifying the main problems of taxing corporate profits in Ukraine and providing recommendations for its optimization for the harmonious combination of fiscal and stimulating functions of this tax. In foreign practice, there is an interesting way to distribute revenues from the taxation of corporate profits between the state budget and local budgets. Independent taxation of the income of economic entities at the national and local levels, sometimes with the use of different local tax rates in different regions of the country. There are proposed mechanisms of transition from mainly fiscal role of the corporate profit tax to combining of fiscal and stimulating functions of this tax in order to intensify investment and innovation activities of economic entities. It needs to balance the size of tax rates, tax base and privilege systems when taxing profits of enterprises. The main objectives of the application of preferential tax treatment of corporate profits include promotion: ─ attraction of investment resources; ─ financing of innovation activity and research and development works; ─ reinvestment of profits received by the enterprise. When optimizing corporate income tax, there may also be a need to reform the taxation of individuals' incomes and tax deductibility for the purpose of harmonious combination of tax incentive and fiscal functions in the tax system. Particular attention is paid to harmonizing the taxation of corporate profits and the withdrawal of capital to foreigners, especially in the context of the recently adopted bill on the introduction of a tax on capital withdrawals from Ukraine.