Innovations in the Management of Tax Gaps in the Economy: Foreign Economic Component

Abstract

Сучасні світові трансформаційні перетворення відбуваються під впливом екзогенних та ендогенних факторів, які з одного боку виступають стимуляторами даних процесів, а з іншого – поглиблюють дисбаланси в країні. Одним із найбільш впливових факторів для країн з низьким та середнім рівнем розвитку є тінізація економіки. Саме нелегальні фінансові операції стримують інвестиційний та інноваційний розвиток країни, знижують темпи її соціально-економічного розвитку. Побудова ефективної політики нейтралізації та мінімізації впливу даних факторів можлива лише за умови грунтовного дослідження всіх каналів приховування доходів та визначення обсягу кожного з них. Зважаючи на низьку ефективність традиційних підходів до управління тінізацією економіки застосування інноваційних методів оцінки, що базуються на визначенні обсягу податкових розривів в економіці може слугувати запорукою підвищення ефективності існуючого інструментарію державного управління в даному напрямі. Ця стаття узагальнює аргументи та контраргументи в межах наукової дискусії щодо оцінки обсягу податкових розривів в економіці в контексті зовнішньоекономічної діяльності країни, як одного із інструментів мінімізації податкових зобов’язань. Систематизація наукових напрацювань з зазначеної проблематики засвідчила, що серед науковців не існує одностайності щодо визначення ролі податкових розривів в економіці та їх взаємозв’язку з зовнішньоекономічною діяльністю країни, що значно актуалізує необхідність подальших емпіричних досліджень у даному напрямку, спрямованих та визначення обсягу податкових розривів в розрізі експортно-імпортної діяльності та їх впливу на показники економічного розвитку країни. Дослідження здійснено на основі використання модифікованої формули Грубеля-Ллойда (що дозволяє визначити індекс асинхронності експортно-імпортної діяльності в ретроспективній динаміці) та показників рівня асинхронності експортної та імпортної діяльності в розрізі країн-партнерів. Об'єктом дослідження є країни, що характеризуються найвищим (Грузія), середнім (Туреччина, Кіпр, Соломонові острови) та найнижчим (Японія, Австрія, США) рівнями тінізації економіки, що дозволяє більш грунтовно та об’єктивно прийняти рішення щодо впливу асинхронності експортно-імпортної діяльності на обсяг податкових розривів в економіці, та його залежність від рівня тінізації в країні за 2013-2017 рр. У роботі представлені результати емпіричного аналізу обсягу податкового розриву за зовнішньоекономічною діяльністю на прикладі України та її торгівельних партнерів, який показав, що найвищий індекс асинхронності мають країни з середнім рівнем тінізації – Кіпр, Соломонові острови, найнижчий – за участі країн з низьким рівнем тінізації. В той же час, визначено, що один із найвищих індексів асинхронності спостерігається за участі країн-офшорів. Дослідження емпірично підтверджує і теоретично доводить, що зовнішньоекономічна складова займає вагому роль в процесах економічного розвитку країни, а обсяги прихованих податкових платежів, за рахунок даних операцій, займають близько 1% ВВП країни. Результати досліджень можуть бути корисним для відповідних органів виконавчої влади при розробці заходів щодо запобігання тінізації доходів в розрізі експортно-імпортних операцій.

Modern world transformational transitions occur under the influence of exogenous and endogenous factors, which, on the one hand, serve as stimulators of these processes, and, on the other hand, deepen imbalances in the country. One of the most influential factors for low- and middle-income countries is the economy shadowing. These are illegal financial transactions that hold back the investment and innovation development of the country, decreasing the pace of its social and economic development. Building an effective policy of neutralization and minimization of the influence of these factors is possible only if there is evidence-based research of all channels of income concealment and determination of the volume of each of them. Taking into account the low effectiveness of traditional approaches to managing the economy shadowing, the application of innovative evaluation methods based on the determination of the volume of tax gaps in the economy can serve as a ground for increasing the efficiency of the existing tools of public administration in this area. This article summarizes the arguments and counter-arguments within the framework of scientific discussion on the estimation of the volume of tax gaps in the economy in the context of the foreign economic activity of the country as one of the tools for minimizing tax liabilities. Systematizing these scientific developments on the definite problem has shown that among scientists there is no consensus on the role of tax gaps in the economy and their interrelation with foreign economic activity of the country, which significantly updates the need for further empirical research in this area, aimed at determining the volume of tax gaps by the export-import activity and their influence on indicators of economic development of the country. The research is based on the use of the modified Grubel-Lloyd formula (which allows determining the index of asynchronous export-import activity in the retrospective dynamics) and indicators of the level of asynchronous export-import activity by the partner countries. The study subject is the countries with the highest (Georgia), medium (Turkey, Cyprus, Solomon Islands) and the lowest (Japan, Austria, United States) levels of economy shadowing, which allows taking a more thorough and objective decision on the effect of asynchronous export and import activity on the volume of tax gaps in the economy, and its dependence on the level of shadowing in the country for 2013- 2017. The paper presents the results of the empirical analysis of the volume gap of foreign economic activity on the example of Ukraine and its trading partners, which has shown that the highest index of asynchrony is peculiar to countries with average levels of shadowing – Cyprus, Solomon Islands, and the lowest – with the participation of countries with low level of shadowing. At the same time, it has been determined that one of the highest asynchronous indexes is observed with the participation of offshore countries. The study empirically confirms and theoretically proves that the foreign economic component plays a significant role in the processes of economic development of the country, and the number of hidden tax payments, due to these transactions, occupy about 1% of the country's GDP (gross domestic product). The results of the research may be useful for the relevant executive authorities in developing measures to prevent income shadowing in the context of export-import operations.