Податкове регулювання інвестиційної діяльності як фактор економічного зростання країни

Abstract

У статті досліджуються теоретичні основи інвестиційної діяльності та її податкового регулювання. Автором визначено місце податкового стимулювання економічної діяльності, що дозволило обґрунтувати комплекс об'єктивних, суб'єктивних та імовірнісних зв'язків у системі економічних відносин "держава - платник податків" і "платник податків-платник податків". Також, автором було досліджено методологічні засади організації податкового стимулювання і побудовано концептуальну структурну модель, що включає мету, об’єкт, суб’єкт, принципи, методи, функції, інструментарій, моделі політик стимулювання та стратегічні та тактичні цілі. У концептуальному підході відносно податкового стимулювання інвестиційної активності в Україні, який подано автором, здійснено спробу визначити ряд базових складових (важелів) податкового механізму, методів і засобів рішення його стратегічних завдань. У статті подано авторське визначення "податкового стимулювання", яке пропонується розглядати як цілеспрямовані дії органів державної влади та органів місцевого самоврядування щодо встановлення в податковому законодавстві і реальному наданню податкових пільг та інших заходів податкового характеру, що поліпшують майнове або економічне становище окремих категорій платників податків або платників зборів для створення економічної зацікавленості здійснення ними економічної діяльності. Найбільш характерними інструментами, що використовуються для податкового стимулювання економічної діяльності є: податковий інвестиційний кредит (у вигляді відстрочення або розстрочення погашення податкових зобов´язань на період реалізації відповідного проекту); спеціальні механізми оподаткування дивідендів; застосування прискореної амортизації; введення спеціальних режимів оподаткування (у межах спеціальних економічних зон і територій пріоритетного розвитку) та ін.

The theoretical bases of investment activity and tax regulation of investment activity are investigated in the article. The author of the article identified the place of tax stimulation of economic activity, which allowed to substantiate the complex of objective, subjective and probabilistic relations in the system of economic relations "state - taxpayer" and "taxpayer - taxpayer". The author also explored the methodological foundations of tax incentive organization and developed a conceptual structural model that includes the goal, object, subject, principles, methods, functions, tools, incentive policy models, and strategic and tactical goals. In the conceptual approach to tax stimulation of investment activity in Ukraine, submitted by the author, an attempt was made to identify a number of basic components (levers) of the tax mechanism, methods and means of solving its strategic objectives. The article defines the author's definition of "tax incentive", which is proposed to be considered as a deliberate action of state authorities and local self-government bodies to establish in tax legislation and provide tax benefits and other measures of a tax nature that improve the property or economic status of individual categories or categories of taxes. taxpayers to create economic interest in their economic activity. Tax stimulation of economic activity is carried out with the help of a set of special instruments. Such instruments should be understood to mean changes in the elements of the tax or restructuring of the country's tax system in order to increase or suppress investment activity depending on the conditions of the investment market. The most typical instruments used for tax stimulation of economic activity are: tax investment credit (in the form of deferral or installment of repayment of tax liabilities for the period of realization of the respective project); special dividend taxation mechanisms; the use of accelerated depreciation; introduction of special tax regimes (within special economic zones and territories of priority development), etc.