Аналітика та удосконалення системи оподаткування податку з доходів фізичних осіб в україні з урахуванням світового досвіду

Abstract

Податок на доходи фізичних осіб є одним із прямих податків, що генерують бюджет, і тому його правильний облік та звітність, з огляду на постійно мінливу економічну ситуацію, є дуже важливим для держави. Україна перебуває на стадії економічних перетворень і має дуже високу залежність від бюджетної системи, особливо в часи глобальних криз та пандемій. Дефіцит бюджету створює значні проблеми для подолання кризи та економічного зростання. Виходом із цієї ситуації може бути реформа податкової системи, а саме податку на доходи фізичних осіб, розширення бази оподаткування, створення нової прогресивної податкової ставки та вдосконалення превентивних методів боротьби з неоподаткуванням доходів. Метою кваліфікаційної роботи магістра є узагальнення теоретико-методологічних основ механізму обліку та нарахування податку на доходи фізичних осіб та розробка пропозицій щодо вдосконалення його системи звітності в частині посилення фіскальної та регуляторної спроможності в умовах кризи. Визначення та пропозиції щодо запровадження нової ставки податку на основі досвіду провідних країн. Основною перевагою цього податку є його соціальна справедливість, оскільки рівень оподаткування безпосередньо залежить від суми доходу фізичної особи. Об’єктом дослідження є процес оподаткування та звітності з податку на доходи фізичних осіб. Предметом дослідження є взаємозв’язок, що виникає щодо оподаткування та звітності з податку на доходи фізичних осіб між фізичними особами та фіскальною службою. У роботів визначено основні аспекти податку на доходи фізичних осіб, його розвиток як податок та проблеми, пов’язані з його оподаткуванням в частині іноземного доходу. Також приділяється увага історичному розвитку податку на доходи фізичних осіб як в Україні, так і в світі. Дослідження було проведене на основі статистики та алгоритмів програми STATA, що вказує на значний вплив податкової ставки на збільшення чи зменшення податкових надходжень, тоді як загальна макроекономічна ситуація та збільшення зайнятості сильно корелюються з доходами бюджету.

НДФЛ - один из прямых налогов, формирующих бюджет, и поэтому его надлежащий учет и отчетность в постоянно меняющейся экономической ситуации очень важны для государства. Украина находится в процессе экономических преобразований и очень сильно зависит от бюджетной системы, особенно во времена глобальных кризисов и пандемий. Дефицит бюджета создает серьезные проблемы для преодоления кризиса и экономического роста. Выходом из сложившейся ситуации может стать реформа налоговой системы, а именно НДФЛ, расширение налоговой базы, создание новой прогрессивной ставки налога и совершенствование превентивных методов борьбы с неналогообложением доходов. Целью магистерской квалификационной работы является обобщение теоретических и методологических основ механизма учета и исчисления НДФЛ и разработка предложений по совершенствованию его системы отчетности в части усиления фискального и регулирующего потенциала в условиях кризиса. Определения и предложения по введению новой налоговой ставки с учетом опыта ведущих стран. Основным преимуществом этого налога является его социальная справедливость, поскольку уровень налогообложения напрямую зависит от размера дохода физического лица. Объектом исследования является процесс налогообложения и отчетности по НДФЛ. Предметом исследования являются отношения, возникающие при налогообложении и отчетности по НДФЛ между физическими лицами и фискальной службой. Определены основные аспекты подоходного налога с населения, его развитие как налога и проблемы, связанные с его налогообложением с точки зрения иностранных доходов. Также уделяется внимание историческому развитию налога на доходы физических лиц как в Украине, так и в мире. Исследование проводилось на основе статистики и алгоритмов программы STATA, что свидетельствует о значительном влиянии налоговой ставки на увеличение или уменьшение налоговых поступлений, в то время как общая макроэкономическая ситуация и рост занятости сильно коррелируют с доходами бюджета.

The personal income tax is one of the direct taxes that generate the budget, and therefore its proper accounting and reporting, given the ever-changing economic situation, is very important for the state. Ukraine is in the process of economic transformation and has a very high dependence on the budget system, especially in times of global crises and pandemics. The budget deficit poses significant challenges to overcoming the crisis and economic growth. The way out of this situation may be the reform of the tax system, namely the personal income tax, the expansion of the tax base, the creation of a new progressive tax rate and the improvement of preventive methods to combat non-taxation of income. The purpose of the master's qualification work is to generalize the theoretical and methodological foundations of the mechanism of accounting and calculation of personal income tax and develop proposals for improving its reporting system in terms of strengthening fiscal and regulatory capacity in a crisis. Definitions and proposals for the introduction of a new tax rate based on the experience of leading countries. The main advantage of this tax is its social justice, as the level of taxation directly depends on the amount of income of an individual. The object of the study is the process of taxation and reporting of personal income tax. The subject of the study is the relationship that arises in the taxation and reporting of personal income tax between individuals and the fiscal service. The main aspects of personal income tax, its development as a tax and the problems associated with its taxation in terms of foreign income are defined. Attention is also paid to the historical development of personal income tax both in Ukraine and in the world. The study was conducted on the basis of statistics and algorithms of the STATA program, which indicates a significant impact of the tax rate on the increase or decrease of tax revenues, while the general macroeconomic situation and employment increase are strongly correlated with budget revenues.