Аналіз податкового стимулювання як складової фінансової політики забезпечення інноваційного розвитку

Abstract

У статті обгрунтовується роль податкового стимулювання R&D, зважаючи на зростаючу роль інноваційної складової в різних сферах економічної діяльності і водночас обмеженість її фінансового забезпечення. Оскільки податкове стимулювання R&D набуло суттєвого розповсюдження в розвинених країнах ЄС, проте наразі нерозвинене в Україні, його аналіз є актуальним. Окремі аспекти податкового стимулювання, у тому числі R&D досліджували такі вітчизняні та зарубіжні науковці, як Н. Блум, Т. Кога, І. О. Луніна, Н. М. Назукова, С. В. Онишко, Дж. Себастіан, В. П. Стефан, Б. Хол та інші. Проте, незважаючи на наявний науковий доробок, проблематика податкового стимулювання саме сфери R&D досліджена фрагментарно, потребує врахування новітніх тенденцій і вирішення наявних проблем, що обумовлює нагальність подальших наукових досліджень. Метою дослідження є аналіз податкового стимулювання R&D як складової фінансової політики забезпечення інноваційного розвитку в країнах Європи. У зв’язку з цим детально проаналізовано використання основних податкових стимулів: прихованої ставки податкової субсидії, податкових пільг, прямого державного фінансування витрат бізнес-сектору на R&D. Виявлені суттєві розбіжності у податковому стимулюванні R&D в різних країнах, визначені ті з них, які займають найвищі та найнижчі позиції за видами податкових стимулів. Особливу увагу приділено зміні показників податкового стимулювання в динаміці.

В статье обосновывается роль налогового стимулирования R&D, учитывая возрастающую роль инновационной составляющей в различных сферах экономической деятельности и одновременно ограниченность ее финансового обеспечения. Поскольку налоговое стимулирование R&D приобрело существенное распространение в развитых странах ЕС, однако пока неразвито в Украине, его анализ является актуальным. Отдельные аспекты налогового стимулирования, в том числе R&D исследовали отечественные и зарубежные ученые. Однако, несмотря на имеющийся научный потенциал, проблематика налогового стимулирования именно сферы R&D исследована фрагментарно, требует учета новейших тенденций и решения имеющихся проблем, что обусловливает актуальность дальнейших научных исследований. Целью исследования является анализ налогового стимулирования R&D как составляющей финансовой политики обеспечения инновационного развития в странах Европы. В связи с этим подробно проанализировано использование основных налоговых стимулов: скрытой ставки налоговой субсидии, налоговых льгот, прямого государственного финансирования расходов бизнес-сектора на R&D. Выявлены существенные различия в налоговом стимулировании R&D в различных странах, определены те из них, которые занимают высокие и самые низкие позиции по видам налоговых стимулов. Особое внимание уделено изменению показателей налогового стимулирования в динамике.

The article substantiates the role of tax incentives for R&D, cause of the growing role of the innovation component in various areas of economic activity and at the same time the limitations of its financial support. As R&D tax incentives have become widespread in developed EU countries, but are currently underdeveloped in Ukraine, its analysis is relevant. Some aspects of tax incentives, including R&D have been studied by such domestic and foreign scholars as N. Bloom, T. Koga, I. O. Lunina, N. M Nazukova, S. V. Onishko, J. Sebastian, V. P Stefan, B. Hall and others. However, despite the available scientific achievements, the issue of tax incentives in the field of R&D is studied in fragments, requires consideration of the latest trends and the solution of existing problems, which causes the urgency of further research. The aim of the study is to analyze the tax incentives for R&D as a component of financial policy of innovative development in European countries. In this regard, the use of the main tax incentives is analyzed in detail: the hidden rate of tax subsidy on R&D costs, tax benefits on R&D, direct government funding of business sector R&D costs. There are significant differences in tax incentives for R&D in different countries. Some countries that occupy the highest and lowest positions in the types of tax incentives were identified. Particular attention is paid to changes in tax incentives in the dynamics.