Перспективи розвитку спрощеної системи оподаткування в умовах невизначеності

Abstract

У статті досліджені особливості становлення спрощеної системи оподаткування в Україні, та основні зміни які були викликані початком війни. Було визначено, що така система має ряд недоліків, які відбиваються на фіскальній, регуляторній та стимулюючій ефективності єдиного податку. Проте, спрощена система оподаткування відіграє вирішальну роль у розвитку безпосередньої підприємницької діяльності, що має прямий вплив на рівень технологічного, інвестиційного та економічного розвитку країни загалом, так як підприємці є рушійною силою розвитку ІТ сфери, торгівлі та послуг. На основі проведеного аналізу, щодо податкових змін у напрямку спрощеної системи оподаткування та думок експертів щодо їх доречності та навпаки, вважаємо, що така система є необхідною для функціонування нинішнього малого та середнього бізнесу, а у разі збільшення ставок податку чи зміні об’єктів оподаткування це може сприяти тінізації бізнесу. Особливо питання відмови від спрощеної системи оподаткування не може стояти в сучасних воєнних умовах, коли однією із вагомих статей формування бюджету є добровільна сплата єдиного податку підприємцями. Тобто проведений практичний аналіз застосування дозволених податкових механізмів мінімізації податкових платежів під час війни дав змогу узагальнити недоліки спрощеної системи оподаткування та запропонувати відповідні рекомендації, які підвищать фіскальний та стимулюючий ефект єдиного податку. Визначені рекомендації забезпечать наповнення бюджету, за рахунок впровадження прогресивної ставки єдиного податку, передбачення для ІТ спеціалістів окремої групи оподаткування, контролю за правомірністю використання пільг наданих на період війни тощо. Тоді як, виконання стимулюючої функції єдиного податку можливе завдяки безкоштовним консультаціям (потреба в яких була доведена за допомогою інструментарію Google Trends), запуску соціальних медіа, збільшення додаткових можливостей розширення діяльності для всіх напрямів господарської діяльності. Вважаємо, що впровадження запропонованих рекомендацій стане стимулятором подальшого розвитку малого та середнього бізнесу.

The article investigates the peculiarities of the simplified taxation system in Ukraine and the main changes that were caused by the beginning of the war. It was determined that such a system has several shortcomings that affect the single tax's fiscal, regulatory and incentive efficiency. Nevertheless, the simplified taxation system plays a crucial role in the development of the direct entrepreneurial activity, which directly impacts the level of technological, investment and economic development of the country, as entrepreneurs are the driving force behind the development of IT, trade and services. Based on the analysis of tax changes in the direction of the simplified taxation system and experts' opinions on their appropriateness and vice versa, we believe that such a system is necessary for the functioning of the current small and medium-sized businesses. In the case of increasing tax rates or changing tax objects, it can contribute to the shadowing of business. Especially the issue of abandonment of the simplified taxation system cannot be raised in the current military conditions when one of the important items of budget formation is the voluntary payment of the single tax by entrepreneurs. That is, the practical analysis of the application of permitted tax mechanisms to minimize tax payments during the war made it possible to summarize the simplified taxation system's shortcomings and propose appropriate recommendations that will increase the fiscal and stimulating effect of the single tax. The identified recommendations will ensure the filling of the budget by introducing a progressive single tax rate, providing for a separate taxation group for IT specialists, controlling the legality of the use of benefits provided for the period of war, etc. At the same time, the stimulating function of the single tax is possible due to free consultations (the need for which was proved by the Google Trends tool), the launch of social media, and the increase of additional opportunities for expanding activities for all areas of economic activity. We believe that the implementation of the proposed recommendations will stimulate the further development of small and medium-sized businesses.