Вітчизняна практика та закордонний досвід справляння податку на доходи фізичних осіб

Abstract

Податкова політика будь-якої країни є значною складовою економічної сфери, і Україна не є винятком. Процес інтеграції вітчизняної економіки у світову, оптимізація податкової системи, вдосконалення її елементів та інструментів є пріоритетним завданням для більшості політиків та фахівців у галузі економіки. Вони проводять аналіз позитивних та негативних сторін вітчизняного та закордонного досвіду управління податковою політикою. Незважаючи на значну кількість академічних досліджень та практичного досвіду, удосконалення існуючої податкової системи залишається актуальною проблемою, яка вимагає подальшого систематичного, об’єктивного та глибокого наукового вивчення. В рамках дослідження маємо на меті дослідити один з вагомих компонентів податкової політики – податок на доходи фізичних осіб. Для цього було проаналізовано частку надходжень від сплати даного податку в загальному обсязі податкових доходів зведеного бюджету в Україні та їх динаміку протягом 2018- 2022 років. Було визначено, що серед прямих податкових надходжень до Бюджету України ПДФО займає першість, підтверджуючи свою не тільки фіскальну, а й соціальну вагомість в країні. У якості закордонного досвіду були обрані такі країни як Німеччина, Данія та США. Аналіз закордонного досвіду показав приклад прогресивної системи справляння ПДФО до бюджету. Об'єктом даного наукового дослідження є механізм врегулювання процесу стягнення податку на доходи фізичних осіб. Предметом аналізу є законодавчі засади, що регулюють оподаткування доходів фізичних осіб, зокрема у контексті вітчизняної та закордонної практики. Для ретельного розгляду даної теми застосовано загальнонаукові методи дослідження, які сприяли систематизації та узагальненню законодавчих аспектів оподаткування доходів фізичних осіб. В рамках дослідження проведено аналіз зарубіжного досвіду та його порівняльне вивчення з вітчизняним підходом. Використано діалектичний підхід з системною методологією для визначення проблем та перспектив механізму стягнення податку на доходи фізичних осіб.

The tax policy of any country is a significant component of the economic sphere, and Ukraine is no exception. The process of integration of the national economy into the global economy, optimization of the tax system, improvement of its elements and instruments is a priority for most politicians and economic experts. They analyze the positive and negative aspects of domestic and foreign experience in managing tax policy. Despite a significant amount of academic research and practical experience, improving the existing tax system remains a pressing issue that requires further systematic, objective and in-depth scientific study. This research aims to examine one of the most important components of tax policy - the personal income tax. For this purpose, we analyzed the share of revenues from this tax in the total tax revenues of the consolidated budget in Ukraine and their dynamics during 2018-2022. It was determined that among the direct tax revenues to the budget of Ukraine, the PIT is the leader, confirming its not only fiscal but also social importance in the country. Countries such as Germany, Denmark, and the United States were chosen as foreign experience. The analysis of foreign experience has shown an example of a progressive system of PIT collection to the budget. The object of this research is the mechanism for regulating the process of collecting personal income tax. The subject of analysis is the legislative framework governing the taxation of personal income, in particular in the context of domestic and foreign practice. For a thorough consideration of this topic, the author used general scientific research methods which contributed to the systematization and generalization of legislative aspects of personal income taxation. The study analyzes foreign experience and compares it with the national approach. The author uses a dialectical approach with a systematic methodology to identify the problems and prospects of the mechanism for collecting personal income tax.