Медіаційна процедура, як спосіб вирішення податкових спорів між представниками приватного бізнесу (субʼєктами підприємницької діяльності) та державою

Abstract

Необхідність проведення податкових реформ для досягнення консенсусу між приватним бізнесом та державою є невід’ємною складовою розвитку економіки на сьогодні, оскільки проблематика питання щодо оподаткування, завжди є актуальною, зміст проблемного питання виявляється наступним чином: “представники державної влади хочуть збільшити розмір сплати податків, а суб’єкти підприємницької діяльності не розуміють навіщо платити більше”. Для вирішення цього проблемного питання важливим є застосування прогресивних та ефективних способів та механізмів вирішення спорів, з метою досягнення консенсусу між приватним бізнесом та державою, одним з яких може стати податкова медіація. Такий механізм уже активно використовується у країнах з найрозвинутішими економіка та верховенством права, серед них Бельгія, США, Велика Британія, Нідерланди, Канада, Німеччина, досвід яких і використаний у статті. При цьому, сам інститут медіації вже існує в Україні на законодавчому рівні з грудня 2021 року, тому має величезні перспективи розвитку, оскільки імплементовано його не в усі сфери суспільного життя, а робота над недоліками Закону за остнній рік була не на часі. Сам інститут медіації існував в Україні неформально з часів незалежності держави, люди завжди хотіли знаходити компроміси, при цьому ці компроміси мають фіксуватися та мати силу, рівну судовому рішенню, щоб ні одна зі сторін не мала можливості відходити від домовленостей. Так, фактично всі розуміють що є домовленості в багатьох ситуаціях між державою та біз- несом, але переважно зараз усі ці домовленості є тіньовими та мають корупційну складову, має створюватись майданчик, де бізнес зможе знаходити компроміси з державою, при цьому публічно та справедливо. Іноземний досвід провідних країн світу розглядається з боку практичного застосування в Україні відповідно до наших реалій сьогодення. Визначено позитивні ефекти податкової медіації, що мають вплив як на податкові органи, так і на платників податків. Детально проаналізовано позитивні та негативні фактори використання податкової медіації, з урахуванням досвіду зарубіжних країн, у яких правова практика оподаткування має надзвичайно багатий інструментарій альтернативного вирішення податкових спорів між суб’єктами підприємницької діяльності та представниками державної влади. Розроблено пропозиції щодо врегулювання механізму податкової медіації на законодавчому рівні.

The need for tax reforms to achieve consensus between private business and the state is an integral component of economic development today, as the issue of taxation is always relevant, the content of the problematic issue is as follows: “representatives of the state authorities want to increase the amount of tax payments , and business entities do not understand why they should pay more.” To solve this problematic issue, it is important to use progressive and effective methods and mechanisms of dispute resolution, with the aim of reaching a consensus between private business and the state, one of which can be tax mediation. Such a mechanism is already actively used in countries with the most developed economies and the rule of law, including Belgium, the USA, Great Britain, the Netherlands, Canada, and Germany, whose experience is used in the article. At the same time, the institution of mediation itself has already existed in Ukraine at the legislative level since December 2021, therefore it has great prospects for development, since it has not been implemented in all spheres of public life, and the work on the shortcomings of the Law for the last year was not on time. The institution of mediation itself has existed informally in Ukraine since the independence of the state, people have always wanted to fi nd compromises, while these compromises should be fi xed and have the same force as a court decision, so that none of the parties has the opportunity to deviate from the agreements. Yes, in fact, everyone understands that there are agreements in many situations between the state and business, but mostly now all these agreements are shadowy and have a corruption component, a platform must be created where business can fi nd compromises with the state, at the same time publicly and fairly. The foreign experience of the world’s leading countries is considered from the point of view of practical application in Ukraine in accordance with our present realities. The positive effects of tax mediation, which have an impact on both tax authorities and taxpayers, have been identifi ed. The positive and negative factors of the use of tax mediation are analyzed in detail, taking into account the experience of foreign countries, in which the legal practice of taxation has an extremely rich toolkit for alternative resolution of tax disputes between business entities and representatives of state authorities. Proposals for regulating the tax mediation mechanism at the legislative level have been developed.