Intangible assets accounting and reporting issues

Abstract

The article examines the views of foreign economists on the importance of the impact of intangible assets (IA) and goodwill on business. The main purpose of this study is to improve and develop approaches of accounting for IA and goodwill, reflecting them in the financial and management reporting. The systematization of literary sources and the study of regulatory documents showed that there were several problematic issues related to the accounting and reporting of IAs and goodwill that needed elaboration and clarification. The urgency of solving this scientific problem lies in the fact that due to the existence of unresolved issues in accounting for IA and goodwill, as well as the formation of indicators in the financial statements, there is a significant gap between the methodology of accounting for these assets and current requirements of the economy. It is proposed to amend the Methodological Provisions № 417 by allocating the IA into a separate group for more detailed state statistical observation of these assets. It is recommended to separate the subaccount for accounting software showing the detailed information for this subaccount in the Notes to the Annual Financial Statements. To reconcile goodwill with the Plan of Accounts and Reporting, it is offered to set out the title of Section 1 of the Notes to the Annual Financial Statement, as follows: «Intangible Assets and Goodwill». It is recommended to keep records of internal goodwill in managerial and financial accounting, with the separation of the subaccount, with amendments to Section 1 of the Notes to the Annual Financial Statements regarding the inclusion of additional line 095 «Internal Goodwill». For management accounting of IA and goodwill, it is proposed to use the form of internal management reporting, which is based on paragraph 5 «Notes to the Annual Financial Statements», which contains additional indicators that allow the management system to identify IA s both at the respective centres of responsibility and their units, for different periods, to control the amount, direction, deviation of the planned and actual expenses at the receipt of IA, etc. It is recommended to open an additional subaccount for accounting for IAs shortages with the disclosure in the Annex to Methodological Recommendations № 1327 of the procedure for accounting for IAs shortages using this subaccount. It is justified that the Management Report should be considered as a supplement to the financial statements. The management report proposes to disclose the information about the IA and, if available, about goodwill (internal goodwill), and to provide information aimed at the development of intellectual capital.

У статті розглянуто погляди зарубіжних економістів щодо важливості впливу нематеріальних активів (НМА) та гудвілу на бізнес. Основною метою проведеного дослідження є удосконалення і розробка підходів до обліку НМА та гудвілу, їх відображення у фінансовій і управлінській звітності. Систематизація літературних джерел і вивчення нормативних документів засвідчила, що існує низка проблемних питань пов’язаних з відображенням в обліку і звітності НМА та гудвілу, які потребують розробки і уточнень. Актуальність вирішення цієї наукової проблеми полягає в тому, що через існування невирішених питань в обліку НМА та гудвілу, а також формування показників у фінансовій звітності відбувається значний розрив між методологією обліку цих активів і сучасними вимогами економіки. Запропоновано внести зміни в Методологічні положення № 417 шляхом виокремлення НМА в окрему групу для більш деталізованого державного статистичного спостереження за цими активами. Рекомендовано виокремити субрахунок для обліку програмного забезпечення з відображенням детальної інформації по даному субрахунку в Примітках до річної фінансової звітності. З метою узгодження відображення гудвілу у Плані рахунків і звітності запропоновано викласти назву 1 Розділу Приміток до річної фінансової звітності у такій редакції «Нематеріальні активи та гудвіл». Рекомендовано вести облік внутрішнього гудвілу в управлінському і фінансовому обліку з виокремленням окремого субрахунку із внесенням змін до 1 Розділу Приміток до річної фінансової звітності у частині включення додаткового рядка 095 «Внутрішній гудвіл». Для ведення управлінського обліку НМА та гудвілу запропоновано використовувати форму внутрішньої управлінської звітності в основу, якої покладена ф.5 «Примітки до річної фінансової звітності», що містить додаткові показники, які дозволяють системі управління ідентифікувати НМА як за відповідними центрами відповідальності, так і за їх підрозділами, за різними періодами часу, контролювати обсяг, напрям, відхилення планових і фактичних витрат при надходженні НМА тощо. Рекомендовано для обліку нестач НМА відкрити додатковий субрахунок з розкриттям в Додатку до Методичних рекомендацій № 1327 порядку обліку нестач НМА із використанням цього субрахунку. Обґрунтовано, що Звіт про управління необхідно вважати інформаційним доповненням до фінансової звітності. В звіті про управління запропоновано розкривати інформацію про НМА і за наявності про гудвіл (внутрішній гудвіл), а також наводити інформацію направлену на розвиток інтелектуального капіталу.