Analysis of the global principles of the personal income taxation

Abstract

Метою даної статті є дослідження системи оподаткування доходів фізичних осіб в Україні та світі, а також пропозиція щодо реформування існуючої системи оподаткування доходів фізичних осіб в Україні. Здійснено аналіз засад оподаткування доходів фізичних осіб в економічно-розвинутих країнах світу, таких як: Німеччина, Сполучені Штати Америки, Франція, Великобританія, а також Польщі. Проведений аналіз засвідчив доцільність реформування поточних засад у наступних напрямах: - зміна бази оподаткування на користь середнього доходу родини; - впровадження прогресивного оподаткування; - запровадження нульової процентної ставки; - орієнтація на соціальну справедливість за рахунок урахування сімейного стану та наявності утриманців; - урахування річного доходу. Беручи до уваги сучасний стан вітчизняної економіки, можна зазначити, що бездумне копіювання світового досвіду податкової моделі на сьогоденні реалії української економіки не є виправданим. В той же час, досвід держав з високим рівнем розвитку економіки свідчить, що такий підхід має сприяти зменшенню розшарування населення за рівнем доходів. Саме тому доцільно ввести пропорційну систему оподаткування. Застосування помірних ставок прогресивної шкали від 10 до 40 % зменшить податкове навантаження на платників податків із низьким та середнім рівнем доходів, а введення ставки 0% надасть змогу захистити малозабезпечених громадян. Із запровадженням пропорційної ставки в Україні буде досягнений довгоочікуваний баланс між доходами, а як результат, будуть збільшені надходження до бюджету. Разом з цим зменшення податкового навантаження на громадян з низьким та середнім доходом повинно вирішити проблему тіньових заробітних плат, оскільки суми податків зменшиться, а соціальні гарантії для робітників залишаться. Проаналізований досвід засвідчує ефективність запропонованих кроків та доводить необхідність проведення зазначених реформ з яскравими прикладами результатів таких змін.Целью данной статьи является исследование системы налогообложения доходов физических лиц в Украине и мире, а также предложение по реформированию существующей системы налогообложения доходов физических лиц в Украине. Осуществлен анализ основ налогообложения доходов физических лиц в экономически развитых странах мира, таких как Германия, США, Франция, Великобритания, а также Польши. Проведенный анализ показал целесообразность реформирования текущих принципов по следующим направлениям: - изменение базы налогообложения в пользу среднего дохода семьи; - внедрение прогрессивного налогообложения; - введение нулевой процентной ставки; - ориентация на социальную справедливость за счет учета семейного положения и наличия иждивенцев; - учет годового дохода. Принимая во внимание современное состояние отечественной экономики, можно отметить, что бездумное копирование мирового опыта налоговой модели на настоящем реалии украинской экономики является неоправданным. В то же время, опыт государств с высоким уровнем развития экономики свидетельствует, что такой подход должен способствовать уменьшению расслоения населения по уровню доходов. Именно поэтому целесообразно ввести пропорциональную систему налогообложения. Применение умеренных ставок прогрессивной шкалы от 10 до 40% уменьшит налоговую нагрузку на налогоплательщиков с низким и средним уровнем доходов, а введение ставки 0% позволит защитить малообеспеченных граждан. С введением пропорциональной ставки в Украине будет достигнут долгожданный баланс между доходами, а как результат, будут увеличены поступления в бюджет. Вместе с этим уменьшение налоговой нагрузки на граждан с низким и средним доходом должно решить проблему теневых заработных плат, поскольку суммы налогов уменьшится, а социальные гарантии для работников останутся. Проанализированный опыт свидетельствует об эффективности предложенных шагов и доказывает необходимость проведения указанных реформ с яркими примерами результатов таких изменений.The purpose of this article is to study the system of personal income taxation in Ukraine and the world, as well as a proposal to reform the existing system of personal income taxation in Ukraine. The analysis of the principles of personal income taxation in economically developed countries, such as Germany, the United States, France, Britain, and Poland. The analysis showed the feasibility of reforming the current principles in the following areas: - change in the tax base in favor of the average family income; - introduction of progressive taxation; - introduction of a zero interest rate; - focus on social justice through consideration marital status and availability of dependents; - accounting for annual income. The analyzed experience testifies to the effectiveness of the proposed steps and proves the need for these reforms with vivid examples of the results of such changes.