Податкова оптимізація зовнішньоекономічної діяльності

Abstract

У статті розглянута суть податкової оптимізації з точки зору господарюючого суб’єкту та державних органів. У ході дослідження проаналізовано законодавчу і нормативно-правову базу та визначені наявні інструменти зменшення податкового тиску на платників податків у сфері зовнішньоекономічної діяльності, шляхом наданих законодавством пільг та інших можливостей оптимізації податкових платежів. Розглянуті наступні інструменти податкової оптимізації суб’єкта зовнішньоекономічної діяльності: стратегічне планування діяльності, враховуючи міжнародні договори України стосовно уникнення подвійного оподаткування; врахування місця постачання товарів і послуг; окремі специфічні підходи до організації бізнесу; планування розрахунку з брокером для збереження права на податковий кредит та ін. Обґрунтовано, що превентивні методи направлені на уникнення надмірної сплати податків або отримання штрафів та пені.

В статье рассмотрена суть налоговой оптимизации с точки зрения хозяйствующего субъекта и государственных органов. В ходе исследования проанализирована законодательная и нормативно-правовая база и определены имеющиеся инструменты уменьшения налогового давления на налогоплательщиков в сфере внешнеэкономической деятельности, путем предоставленных законодательством льгот и других возможностей оптимизации налоговых платежей. Рассмотрены следующие инструменты налоговой оптимизации субъекта внешнеэкономической деятельности: стратегическое планирование деятельности, учитывая международные договоры Украины об избежании двойного налогообложения; учет места поставки товаров и услуг; отдельные специфические подходы к организации бизнеса; планирование расчета с брокером для сохранения права на налоговый кредит и т.д. Обосновано, что превентивные методы направлены во избежание чрезмерной уплаты налогов или получения штрафов и пени.

The article considers the essence of tax optimization from the point of view of the business entity and government agencies. The study analyzed the legal and regulatory framework and identified existing tools to reduce tax pressure on taxpayers in the field of foreign economic activity, through the benefits provided by law and other opportunities to optimize tax payments. The following tools of tax optimization of the subject of foreign economic activity are considered: strategic planning of activity, taking into account the international agreements of Ukraine concerning avoidance of double taxation; taking into account the place of supply of goods and services; some specific approaches to business organization; planning a settlement with a broker to preserve the right to a tax credit, etc. It is substantiated that preventive methods are aimed at avoiding overpayment of taxes or fines and penalties.